Налоговые проверки ККТ: Кто, за что и почему.

Проверки со стороны налоговой это страх любого предпринимателя.

Поэтому нужно знать кто имеет право проводить такие проверки, как и почему они проводятся и что грозит за нарушения.

Кто вправе проводить проверки?

За государственный контроль соблюдения требований 54-ФЗ отвечают сотрудники ФНС России.

Согласно письму ФНС от 12.09.2012 г. № АС-4-2/15195, проверки контрольно-кассового оборудования должны проходить ежемесячно. Информация о ближайших проверках нигде не публикуется. И количество их неограниченно.

Механизмы проверки указаны в приказе Минфина от 17 октября 2011 года № 132н, который был создан ещё до введения онлайн-касс. Если во время проверки инспектор поймет, что в определенная ситуация не уточняется приказом, то будет пользоваться положениями ст. 7 закона № 54-ФЗ. 

Также стало известно, что сотрудники ФНС Москвы и Московской области начали проводить проверки 7 раз чаще, чем в 2018 году, в дальнейшем эта тенденция может перейти и на регионы.

Какие причины налоговых проверок?

У ФНС есть собственные алгоритмы, по которым они отбирают организации на проверку. Преимущественно они ориентируются на риско-ориентированном подходе, т.е. если предприниматель или юридическое лицо часто нарушало законодательство, и на него поступало много жалоб со стороны покупателей, то вероятность проверки крайне высока.

Жалобы могут поступать по любым каналам связи, например, через мобильное приложение «Проверка кассового чека». Потребитель может проверить чек через данное приложение и выявить ненадлежащие реквизиты чека.

Сотрудники ФНС нигде заранее не публикуют и не предупреждают о грядущих проверках.

Все проверки можно разделить на два вида:

1. Очно, например контрольные закупки.

2. Удаленно, например мониторинг передачи данных через ОФД.

Напоминаем, что с декабря 2018 года вступили в силу следующие изменения:

• переименован реквизит, отражающий вид оплаты с «Электронного» на «Безналичный»;

• перестал действовать формат 1.0, и представители бизнеса должны были перейти на формат 1.05;

• плательщики НДС с 1 января 2019 года должны указывать новую ставку в 20%;

• в этом году продавцы маркируемой продукции должны будут применять новый обязательный реквизит «код товара» (постановление Правительства РФ от 21 февраля 2019 года № 174).

При этом, ФНС понимая, что возможна техническая неготовность такого объема касс и дефицита на рынке труда квалифицированных специалистов, дала отсрочку для применения реквизита кассового чека «Электронными» до 1 июля 2019 г.

Помимо этого, с 1 июля 2019 г. на онлайн-кассы должны перейти:

• индивидуальные предприниматели сферы услуг на ЕНВД и патенте; 

• все индивидуальные предприниматели сферы торговли, общепита на ЕНВД и патенте, имеющие наемных работников; 

• налогоплательщики на УСН сферы услуг, кроме услуг общепита, при наличии наемных работников; 

• ИП в сфере вендинга без наемных работников.

Исключением могут быть только ИП без работников на трудовых договорах, которые:

• продают товары собственного производства;
• выполняют работы;
• оказывают услуги.

Данные категории предпринимателей получили отсрочку до 2021 года.

Но эти отсрочки созданы не для того, чтобы избежать штрафов и не применять никаких мер для устранения нарушений кассового законодательства.

Какие санкции грозят за нарушения?

В соответствии со ст. 14.5 КоАП РФ, за неприменение онлайн-кассы, должностному лицу или ИП грозят штрафы в размере до 10 000 руб. Для организаций сумма может составляет от 75-100% от суммы чека, но не менее 30 000 руб.

При несоответствии ККТ новому законодательству, штрафы для ИП и должностных лиц составляют 1 500 руб, а для юридических лиц – 10 000 руб.

Как избежать санкции?

Проще всего самостоятельно обратить внимание на свои нарушения.

Если нет возможности обнаружить ошибку, то нужно пробить чек коррекции, который будет содержать данные о продаже, по которой не была применена касса. Затем данный чек, вместе с заявлением следует направить ФНС, но не позднее 3-х рабочих дней со дня обнаружения ошибки, т.е. пробития чека коррекции.

Заявление составляется в произвольной форме и только в письменно виде. 

В данном заявлении указывается:

• причина неприменения ККТ;

• регистрационные номера кассовых аппаратов;

• за какой период была проведена коррекция денежных сумм;

• сумма выручки в указанный период;

• сколько пришлось на электронные и наличные платежи;

• на какую сумму реализованы товары со ставкой НДС.